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“鳳凰涅磐、浴火重生”-“追溯貸款根源”找病因、尋癥結、震懾力——審計提煉推進管理提升案例
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以人為鑒,可以明得失;以史為鑒,可以知興替。2016年,某農商銀行的不良貸款大面積暴露,不良貸款額、率持續上升,導致經營發展出現困難,并一度陷入困境。如何扭轉局面,審時度勢按“風險?-震懾力?”的審計理念,提高貸款資產質量,就“四必看一測算,五個全履蓋”的狀況作了一次探索性審計,審計成效顯著。

一、  案例背景及起因

某農商銀行新班子成立以來,面對持續暴露的信用風險、艱巨的化險任務,以及經營和管理的雙重壓力,從2017年初開始,借助第三方力量,理家底,找準癥結,自我體檢、分析,剖析問題。如:授信準入管理不嚴,風險管控不夠有力,信貸基礎管理薄弱,合規文化未深入人心,不良貸款形勢嚴峻,相關制度未執行到位,形成虛設,亟需規范貸款管理并構建高效的清收模式;業務操作方面,授信及貸款準入管理不嚴,三查制度未執行到位,業務辦理操作不規范,客戶貸款資金管理不合規,訴訟管理不到位等問題。圍繞經營管理與不良資產現狀,找病因、尋癥結,希望通過以史為鑒,牢牢記住“歷史”教訓,以達到前事不忘,后事之師”。固在此狀況下,某農商銀行2017年初出臺了“四必看一測算,五個全履蓋”鋼領性制度。

為更好的推行“四必看一測算”和“五個全覆蓋”,重樹信貸管理機制、遏制不良風氣,防范各類信貸風險,進一步提高信貸資產風險把控能力, 檢驗部室及支行制度執行效果,8月份固開展了“四必看一測算”、“五個全覆蓋”跟蹤審計。正所謂“基礎不牢,地動山搖”,內審部門作為風險管理第三道防線部門,如何實現華麗轉型,那如何讓管理層看到業務經營過程中的經濟性、效率性和效果性。如何重樹信貸管理機制、遏制不良風氣,“殺一儆百”,提高震懾力,“根源”究竟在哪兒?

二、  審計方法及發現

(一)不忘初心,凸風險性

不忘初心,方得始終。首先,該項目開展中堅持以風險為導向作為審計的方法之一,將風險考慮貫穿于整個審計項目的全過程,把系統、檔案資料基礎審計與制度基礎審計二者結合起來開展。但凡審計猿都知道,談到貸款審計第一步該做的就是先要查看銀行經營過程中對各崗位人員的考核制度是怎樣制訂的、風險防范是怎么規定的、實務操作中又是怎樣開展的、考核是否合理、是否真正起到了“指揮棒”的作用等。

    這個項目也不例外,審計人員先是對全行與信貸業務相關的內控制度作了充分的了解,理出關鍵控制點。再對照制度規定,結合實際做法,從機制、體制上來分析、判斷風險點及其風險程度,來查找與審計項目相關的內控制度是否健全、制度間是否相互銜接(有無沖突)、是否根據業務發展狀況作及時的修訂或完善等。同時,在實施中結合平時所見所聞開展工作,也是本次審計能取得成效的關鍵所在。如平時下支行審計時經常聽到部分客戶經理抱怨新客戶經理較多,總行相關業務部室輔導不夠,部室跟部室之間存在相互推諉現象,那究竟是支行客戶經理準入把關不嚴,還是部室之間崗位出了問題?于是審計人員梳理了與貸款方面相關的制度,調閱了最基礎的信貸檔案,審計人員究竟能刨根問底調查分析到什么程度,如何“跳出審計看審計”,如何“清醒”認識到審計人員所處的“方位”和“座標”,如何“大海牢針”找到切入點,能否找出真正的“根源”,能否真正把“審計視角”轉向高管層關注的風險點領域?

審計發現:完善制度建設,促進管理脈絡清晰是目前管理的欠缺。

(二)蛛絲馬跡、疑云竇生

1、審閱法、分析法、核對法+比較法

從最基礎的信貸檔案入手,客戶經理貸款準入關是如何把控的,如何對“四必看一測算”中的內容,通過征信、流水、納稅、關聯等準入以及如何測算的,如何開展“五個全覆蓋”情況,如:訴訟全覆蓋、執行黑名單全覆蓋、不良問責全覆蓋、利率優惠規范化全覆蓋、打擊逃廢債全覆蓋的相關內容進行。以利率優惠規范化是否全覆蓋的過程中發現,為什么相關職能部室無法提供利率優惠發放的貸款清單,貸款利率是否存在優惠發放的查詢過程變得較為繁瑣,無形中加大了后期審計的工作量……,同時也能有效避免因人為的“遺忘”造成審批過程中的追加條件形同“虛設”……。

其次從查看的信貸檔案入中,審計人員發現在授信調查報告中信貸人員對借款人及擔保人的資產進行了描述,但實際未對相應的資產進行現場調查,從而出現借款人(擔保人)“說什么,就是什么”的現狀,風險意識存在不足。那為什么會出現這種情況,客戶經理貸前調查不重視還是管理上存在的問題,讓審計人員也一度限入了“迷惘”,同時以調查問卷的形式向支行問卷,能否從“調查問卷”中找到些“蛛絲馬跡”……。再從客戶經理撰寫的調查報告內容入手,為什么很多客戶經理在撰寫授信調查報告時依然習慣“套用”之前的模板,未深入調查了解客戶經營的主要業務、經營模式以及客戶提供的財務報表,在納稅銷售額與財務報表提供的主營業務收入“不匹配”的情況下,如何簡單的將客戶提供的數字填入調查報告模板的“空缺”中,存在未按操作標準對客戶主要業務發生銀行的帳戶流水、納稅、關聯情況進行調查測算,那為什么會出現這種現象,是客戶經理不重視,還是支行行長、相關管理部室管理上的問題,還是績效處罰力度不足,還是員工責任意識不夠引起的,一系列問題浮現“腦”brain中,是否值得審計人員斟酌……?

然后從貸前調查“貸款三查”環節入手,授信準入風險隱患是否出問題。信貸人員是否“親”見客戶,是否“多角度”了解客戶的生產經營狀況和信用狀況,是否查實客戶相關資料重視貸款材料的真實性核對,是否對借款人及擔保人實際資產進行現場核實并留存相應的資產證明資料,貸前調查信息資料是否真實性。相關職能部室是否能對授信調查報告所應包含的內容進行一個明確的規定,為什么會出現這些現象,是操作層面問題,還是管理上的問題,如何判斷責任重大,值得審計人員深思……?

最后再從客戶個人信用報告查詢前未取得授權書、納稅銷售額與財務報表提供的主營業務收入不匹配、向有不良信用記錄的客戶新增貸款、對擔保人代償能力測評有誤等問題入手,反映出部分信貸人員在操作上仍存在不足。從貸款逾期跨月度或欠息90天以上貸款聽證問責情況來看,是否真正實行“聽證嚴肅、問責嚴格、追責嚴厲”,是否實行“四實”(“不良底數扎實、形成原因詳實、清收責任落實、貸款管理夯實”)。是否建立科學的不良貸款問責長效機制,是否按規定及時對每筆不良貸款進行責任認定,是否嚴格落實新增不良貸款問責追責機制,是否加大問責處罰力度等一系列資料的檢查,管理及輔導問題一一“浮”出水面,如:利率定價時評分卡時選擇錯誤;按揭貸款利率調整導致調整前后利率定價結果不一致;個人信用報告查詢前未取得授權書等等問題。

2、    計算機輔助審計技術+數據匹配

通過篩選法、審閱法,核對法和比較法,以及縱橫對比等,對數據進行統計分析。從數據分析對比疑惑不解,縱橫對比,為什么黑名單客戶錄入會這么低,是什么原因導致的?根源在哪兒?審計人員疑問重重,撲朔迷離……。

帶著疑惑,審計組借助科技部門力量,通過后臺數據庫導出所有黑名單客戶清單,再通過法院提取立案明細表,通過計算機技術將立案明細表中的被告以表格形式導出應入黑名單客戶清單,接著應用EXCEL函數(VLOOKUP、HLOOKUP等)將應入黑名單客戶清單與所有黑名單客戶清單進行匹配,篩選出應入未入黑名單客戶清單,再抽查部分名單進行準確性驗證,進而精準鎖定未入黑名單客戶清單。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


(三)抽絲剝繭,層層深入。

從計算機精準鎖定的黑名單客戶,再通過對2017年1至7月所有已起訴但未執行的不良貸款數據匹配后,統計發現,暫未入黑名單情況共涉及貸款**筆(其中出表貸款**筆),貸款戶數共計**戶(其中出表貸款**戶),涉及被告**人(其中準予撤訴**人),實際共涉及**人,其中借款人**人、其他人(擔保人配偶、借款人配偶、股東等)**人 。

 

 

 

 

 

 

 

 


從以上分布圖中黑名單未錄入現象呈現的淋漓盡致,一目了然。

三、案例成果及成效

(一)領導重視,成果豐碩。

審計報告得到了該行高層領導的高度重視,針對審計中發現的問題,該行一把手專門針對此審計內容,召開高層領導、相關業務部室經理和支行行長批評會議,并讓相關支行行長遞交檢討書,同時親自對14名支行行長(副行長)及3名總行部室經理進行約見談話,并對相關責任人進行處罰,對違規行為,對屢查屢犯、明知故犯,越“警戒線”,觸“高壓電”的違規責任人,進行了嚴格處理,制止了問題蔓延,防止風險擴大,達到“殺一儆百”,不斷提高審計威懾力。

(二)管理水平提升,成果得到體現。

一是完善制度建設,促進管理脈絡清晰。審計后業務部門根據審計建議,對信貸制度中存在的流程不清晰、操作不明確、制度與系統或實際操作脫節等問題,以及風險管控漏洞或無效環節,重新修訂并出臺了7個相關制度。

二是推進黑名單錄入全覆蓋。審計后推進黑名單錄入全覆蓋,對全行未錄入的黑名單,以及歷年核銷貸款全部進行錄入,通過人行征信黑名單、法院失信人員黑名單(即未執結的被執行人)、內部不良記錄黑名單(灰名單)“三線”合一,助力不良貸款的化解(盤活、清收),有效提高全行信貸風險把控能力,重樹信貸管理機制震懾力、遏制不良風氣。

三是堵塞管理漏洞。審計后全行召開了工作會議,會上我行董事長對“四必看一測算”、“五個全覆蓋”跟蹤審計報告中相關問題進行通報并進行分析,同時就訴訟、黑名單管理情況進行了工作布置。該行董事長要求內審部門把《四必看一測算五個全覆蓋跟蹤審計報告》以行文形式下發到全行,讓全行能以《四必看一測算五個全覆蓋跟蹤審計報告》為契機,重樹信貸管理機制、遏制不良風氣,防范各類信貸風險,進一步提高信貸資產風險把控能力。

四是加強崗位培訓,提高客戶經理綜合素質。審計后,業務部門每月兩次對客戶經理進行崗位培訓。通過解讀貸款的基本流程,講解各類調查方法,分析財務數據,灌輸各類規章制度,考核內容不應千篇一律,做到與時俱進,使新客戶經理能更快、更好地適應新業務,履行崗位職責,有效降低各類信貸風險的產生,促進各類業務的發展。

四、案例思考和啟示

(一)以風險為導向,前移審計關口。以風險為導向,時刻把握管理層關注的熱點,發揮審計“免疫系統”的作用,做好領導的“第三只眼睛”。實現內部審計工作的前瞻性和預防性,促使組織提升風險管控能力,提高資產質量,確保資產增值保值。同時要具有敏銳的“與時俱進”的能力,能夠洞察宏觀、行業、區域經濟形式的變化,還要把握市場、借款人、企業經營形式的變化,捕捉最佳時點等能力。

(二)以轉型促發展、以有為求地位。轉型職能轉變更綜合。從分析中體現審計轉型要找準切入點,轉向“小而精”,以著力點小達到較強的審計深度,同時關注管理上的問題;從發現的問題著手,運用審計判斷,由正常業務的表象,深入思考,提煉問題,從孤立、單一的問題,通過延伸,關注具有重大管理缺陷的縱深問題;使得審計發現更具有深入性、針對性;提升審計發現問題的深度和廣度。并通過審計案例、審計建議等方式,促進管理提升,凸顯審計工作中咨詢服務職能,實現審計價值及增值服務。以此審計轉型的思路指導,在每一項具體檢查中,大大豐富審計人員的思路和方法,提升審計人員的審計能力。
  (三)“修煉內功”案例對審計人員啟示。

案例也給我們審計人員三點啟示。一是審計靠業務吃飯,做到“敢審問題”、“敢講真話”、“敢報實情”,必須具有扎實的業務知識基礎,“望聞問切”審計實務與業務學習相結合,加強各類系統學習,利用計算機系統、篩查風險數據、否則,面臨著進不了門、打不開賬的無奈局面;二是必須具有審慎的態度,假設在審計中,審計人員雖然發現了問題的疑問,但不去做刨根問底的調查分析也不會真正發現問題;三是審計必須提高分析思考和提煉問題的能力,假設在審計中,審計人員只是關注問題存在,而沒有提煉和延伸問題,也很難發現管理中存在的風險隱患。

天道酬勤,有為有位!奉化農商銀行內部審計永遠在為業務發展保駕護航的路上……(奉化農商銀行 鄔惠芬)

 
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2018-08-13
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