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深挖細挖,挖出一碩鼠 ——余姚市A鄉鎮下屬部門工作人員挪用公款審計案例
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一、案例背景
    2017年11月,根據《寧波市內部審計工作規定》和A鎮2017年度審計項目計劃安排,A鎮財政管理辦公室對鎮下屬部門B單位2015年至2016年財務收支情況展開審計。B單位主要從事本鎮XX園區企業的治安和衛生管理、服務工作,2016年底共有在職人員34名。根據B單位有房租費、市場攤位費等收取項目多資金多的情況,本次審計將資金收入管理情況作為審計重點,突出對資金收取、上繳等情況的監督,主要查看有無資金管理制度、內控制度,是否建立收入臺帳,收入是否應收盡收,收入收取后是否及時上繳帳戶等。在審計該單位時,審計小組發現資金管理比較混亂,管理制度缺失,資金帳目不全,資金的收取、保管和上交較為隨意。在這種背景下,是否隱藏著舞弊行為?
    二、審計過程與方法
    (一)厘清思路,抓重點
    審計小組對被審單位基本情況進行初步了解后,決定采用逆查法,即從審閱、分析報表著手,根據發現的問題和疑點,確定審計重點,再審查核對有關的帳簿和憑證。審計小組先從2015年和2016年財務報表展開審查,仔細審查了這兩年的資產負債表、收入支出表和事業支出明細表。報表顯示,2016年的各項事業收入都比2015年各項事業收入要少,其中產業園市場房租收入2016年比2015年少收近20萬元。通過這兩年報表中的金額對比,審計小組厘清思路,緊抓收入審查這一重點,要求被審單位把收入相關合同、資料等上交審計小組。資料收集后審計人員把這兩年收入的總明細帳、憑證與相關合同資料一一比對,查找問題。
    (二)仔細比對,現實情
    審計人員在對被審單位收入進行詳查時,發現存在不少問題。
    ⒈部分房租收入收取不及時、未足額收2015年10月收網吧2014年和2015年房租費88320元,2016年7月收衛生院2015.8-2017.7月房租,相關協議都規定先付后租的,而實際收取時間要遠遠遲于應收取房租時間。審計人員又發現,陳某沈某夫妻2015年和2016年兩年租金合計應收107836元,實際只收取了77838元,少收近3萬元,但憑證中又沒有相關租金減少證明。
    ⒉有近17萬元房租費沒有交入帳戶。審計人員根據被審單位提供的2016年租賃協議統計, 2016年應收299683元,通過帳證和資料一一比對,發現了2016年有8戶租戶租金合計172030元未入帳。
    ⒊收據開票時間和錢款入帳時間前后顛倒。2015年11月,收南山電鍍經費6729元,錢存銀行時間2015年7月29日,收據開具時間是2016年4月11日。收市場各租戶房租160268元,錢存銀行時間2015年10月29日,收據開具時間均是2016年4月12日。
    ⒋市場攤位費收取不及時、收據開具時間遲于入帳時間及繳費不及時。攤位費協議規定收取時間5月28-30日,實際收取市場攤位費94872元是在6月份,錢存入銀行時間6月30日,收據開具時間7月7日。收取市場撕票收入8000元,收據開具時間2013年12月12日,錢存入銀行時間2015年1月12日。
    上述發現的問題中, 2016年有8戶租戶按合同應繳172030元沒有上繳帳戶這個疑點引起了審計人員高度關注。這是怎么回事呢?是租戶沒交嗎?還是另有隱情?于是審計人員兵分兩路,一路人員就相關情況詢問了被審單位負責人,負責人對這個情況不了解說要回去問問相關工作人員。另一路人員延伸審查了2017年市場房租收入的總帳明細帳及相關憑證。功夫不負有心人,審計人員通過比對發現,2016年沒上繳房租的各位租戶交了2017年的房租,2015年和2017年房租都交了,唯獨2016年欠交,這又是怎么回事呢?到底交了還是沒交?正當審計小組疑慮重重時,打算進一步詢問相關租戶時,被審單位負責人來找審計組說,2016年應交未交的172030元租金被一位工作人員收取后占用了沒有上繳帳戶,他也是經過多次詢問這位工作人員才得知的。還有另一位少繳租金近3萬元的租戶是因為這兩年生意冷淡提交了減租申請,目前申請還在審批中,至此事情明了了。審計小組把發現的案件線索移交給了鎮紀委,鎮紀委上報給了市紀委監委,市紀委監委立即著手作進一步的核實處理。
    三、審計成果與運用
    (一)追回了被個人挪用的資金,及時處分了違法亂紀者
    被王某收取后挪用的2016年8戶租金172030元已全部追回并繳入單位帳戶。審計小組針對被審單位制度缺失、管理混亂等情況提出了整改落實建議,要加強資金管理,建立健全資金管理制度和內控制度,建立規范有序的收入臺帳,改進款項收取方式,盡可能采用轉帳方式收取,相關單位要定期或不定期進行檢查和監督。涉案人員王某于2018年2月8日被余姚市紀委開除黨籍, 2月11日, A鄉鎮B單位根據《中華人民共和國勞動合同法》的相關規定與王某解除聘用合同,王某涉嫌挪用公款罪已被移送檢察機關提起公訴。
    (二)從點到面,擴大審計效應
    ⒈在全鎮范圍內發布通報并計劃開展“庭審”警示教育。2018年2月27日,A鎮黨委在全鎮機關各辦(所、中心、室)、鎮屬有關部門、各村(居)發布了關于王某嚴重違紀違法涉嫌挪用公款的通報。A鎮紀委還將計劃組織鎮機關中層干部、各村股份經濟合作社董事長,各單位會計、出納等相關人員去市人民法院參加王某的“庭審”,提醒每個人要以此為鑒,加強自身法紀學習,增強責任意識、規范意識和法紀意識,預防職務違紀違法犯罪行為的發生。
    ⒉制定了相關財務資金管理制度。A鎮要求所有鎮屬部門開展財務自查自糾,特別是收入收繳情況自查。并及時制定了《規范鎮屬部門財務資金管理制度》,從制度上規范資金管理,嚴控收支關口。制度中強調了收支統一,鎮下屬部門的財政收支,統一歸口鎮財政管理辦公室,任何下屬部門不得私設小錢柜。鎮下屬部門收入統一使用上級財政部門規定的收款收據收款,并嚴格實行“收支”兩條線管理,各類收入及時上繳到鎮財政管理辦公室規定的賬戶,任何部門和個人不得挪用。另外也強調了完善財務制度嚴格要求鎮下屬部門按照有關財務規定建立健全會計賬簿,配備兼職會計和報賬員各一名,一切經費收支都必須入賬,做到日清月清、賬款相符、賬目清楚。A鎮紀委、財政管理辦公室將專門組織力量定期或不定期對鎮各下屬部門進行資金、資產清查,確保銀行存款、支票以及各類票據與賬冊相符,如發現問題立即著手進行調查、審計,進一步保證資金、資產安全,確保人民公共財產不受損害。
    四、思考與啟示
    (一)審計人員要有高度的責任感和久久為功的韌勁
    審計人員不但要有扎實的業務知識,更要有責任感和韌勁。在審計中不輕易放過任何蛛絲馬跡、任何危險信號,一步步伸展開去,直至真相浮現。本案例中審計人員從比對報表金額開始,發現疑點,進而對2015和2016年收入的賬目及相關憑證進行深挖細挖,又延伸到2017年的收入賬目和相關憑證,通過金額比對、分析,最終真相大白。
    (二)制度建設的重要性
   要建立健全相關制度,如財務制度、內部控制制度等。各類制度不能只是掛在墻上,更要落實到行動中去,不折不扣的執行好。本案例中,就是因為單位賬務資金管理比較混亂、制度相對缺失、資金賬目不全、監督檢查不力、資金的收取、保管和上交較為隨意,給王某職務違法犯罪留下了可乘之機。
    (三)開展廉政教育的必要性
    要經常對全鎮公職人員和下屬單位工作人員進行法紀警示教育,扎實開展“紀在身邊”常態化警示教育活動,并積極運用“互聯網+”,開展案例警示的“微教育”,從思想源頭上抓起,構筑 “不敢腐”、“不能腐”、“不想腐”的思想道德防線。本案例中王某身為中共黨員,理想信念喪失,紀律意識淡漠,嚴重違反國家法律法規規定,涉嫌挪用公款罪。全鎮人員要以本案例為鑒,加強自身法紀學習,增強責任意識、規范意識和法紀意識,杜絕職務違紀違法犯罪行為。
    (四)開展財經法規知識培訓的緊迫性
    要把對鎮屬部門負責人和財務人員進行財經法規培訓提上日程,納入培訓計劃,每年組織一次培訓,提高鎮屬部門相關人員財務知識水平,進而規范管理單位財務行為,提高執行財務制度能力以及正確處理經濟業務的工作能力。(小曹娥鎮財政管理辦公室)

 
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2018-05-02
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